Декларацию по упрощенке заполняйте с учетом изменений, которые вступили в силу в этом году. Вот семь правил, чтобы отчетность прошла с первого раза. Проверьте, все ли вы сделали, чтобы избежать штрафов.

Памятка. Чек-лист важных дел перед сдачей декларации по УСН

Правило № 1. Ставьте новые коды ОКВЭД на «титульнике»

В 2017 году налоговики перевели все фирмы и ИП на новые коды видов деятельности. Поэтому в декларации на «титульнике» ставьте новые коды из ОКВЭД2 (письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@, подп. 8 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Исключение — уточненки за прошлые годы, там заполняйте старые коды. Показатели должны быть такие же, что и в первичных отчетах.

 

Правило № 2. Отражайте базу и налог нарастающим итогом, а не поквартально

Доходы и расходы в декларации (строки 110—113, 210—223) показывайте нарастающим итогом, а не за каждые три месяца. Если запишете показатели за квартал, неверно рассчитаете авансы и годовой налог. Авансы и налог вы считаете за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а не за кварталы (п. 6.5—6.8, 8.14—8.27 Порядка).

Правило № 3. Показывайте начисленные суммы, а не уплаченные

Авансовые платежи и годовой налог отражайте в декларации в размере начисленных величин, а не тех сумм, что вы фактически перечислили (письмо ФНС от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1807).

Налог по декларации (строка 110) у вас может не совпадать с суммой, которую вы должны бюджету. Это возможно, если за кварталы вы платили меньше, чем начисляли, либо в одном из кварталов у вас был налог к уменьшению (отрицательное значение), тогда итоговый налог вы считаете с учетом этой суммы.

Годовой налог к доплате по декларации (строка 100) — это не та сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам года. Чтобы узнать, сколько организация должна за год, вычтите из налога те авансы, которые заплатили. Разницу перечислите в бюджет.

На заметку

Что значит налог к уменьшению за год

Налог к уменьшению означает, что у вас переплата. Ее вы можете вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей, например уменьшить налог за I квартал 2018 года (п. 1 ст. 78 НК). Тогда в бюджет вы перечислите сумму за минусом переплаченных денег. Перед тем как принять решение, проведите сверку с инспекцией, чтобы знать точную сумму.

Правило № 4. Уменьшайте налог на оплаченные взносы

В декларации показывайте только оплаченные взносы. Какие суммы попадут в нее, зависит от объекта по УСН.

Доходы. Взносы отражайте по строкам 140—143 раздела 2.1.1 нарастающим итогом. Ориентируйтесь на платежи, перечисленные с 1 января по 31 декабря (табл. 1 ниже). Но в вычет ставьте не более 50 процентов от налога. Декабрьские взносы, перечисленные в январе, в годовую отчетность по УСН не включайте. Такие суммы вы отразите в декларации за 2018 год (письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-3-3/1067).

Таблица 1. Какие взносы отражать в декларации при объекте «доходы»

На заметку

При объекте «доходы» фирмы и ИП с работниками ставят взносы в вычет в сумме не более 50 процентов от налога, бизнесмены без сотрудников — полностью (подп. 3.1 ст. 346.21 НК).

Доходы минус расходы. Взносы включайте в расходы в том периоде, когда их уплатили (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Например, если перечислили взносы в январе, отразите их в затратах за I квартал по строке 220 раздела 2.2. В декабре — в расходах за год по строке 223 раздела 2.2. Ограничений по суммам нет.

Правило № 5. Нумеруйте декларацию независимо от подаваемых разделов

Страницы декларации нумеруйте начиная с «титульника» по порядку вне зависимости от наличия или отсутствия каких-либо разделов. Например, если у вас объект «доходы», то первой страницей будет титульный лист, второй — раздел 1.1, третьей — раздел 2.1.1, несмотря на то что раздел 2.1.1 — это четвертый лист формы (табл. 2).

Таблица 2. Как правильно нумеровать декларацию по УСН

Правило № 6. Сдавайте декларацию без печати, даже если она есть

Если сдаете отчетность на бумаге, то печать на декларации по упрощенке не проставляйте. На титульном листе нет поля «МП». Поэтому ставить штамп не нужно, даже если вы работаете с печатью. Достаточно, чтобы руководитель фирмы или предприниматель поставил подпись на титульном листе.

Правило № 7. Платежки к декларации не прикладывайте

НК не требует прикладывать к годовой декларации копии документов — платежки по авансам и взносам, книгу учета и пр. Исключение — доверенность, ее сдайте вместе с отчетностью, если декларацию подписывает и отправляет представитель.

Налоговики сами запросят пояснения и документы, если найдут ошибки и противоречия в отчетности (п. 3 ст. 88 НК). Пояснить ошибки необходимо. А вот сдавать документы или нет, компания может решить сама. Если фирма сдает пояснения, она вправе, но не обязана прикладывать платежки и регистры, которые подтверждают достоверность сведений в отчетности (письмо ФНС от 13.07.2010 № ШС-37-3/6575 @).

Частые вопросы бухгалтеров о нулевой и убыточной декларации

  1. ИП воспользовался налоговыми каникулами, упрощенный налог не платил. Нужно ли сдавать декларацию по УСН?

Да. Если налог вы не платите, отчетность все равно сдавайте. В форме ставьте нулевой процент. За несданную декларацию — штраф 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).

  1. Сдавать ли нулевую декларацию по УСН, если организация перешла на вмененку?

Да. Если фирма не уведомила ИФНС об отказе от упрощенки, она обязана сдавать декларацию, в том числе нулевую, даже если доходы поступают только от вмененной деятельности (письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247).

  1. В декларации по УСН бухгалтер не показала убыток прошлых лет. Это ошибка?

Нет. Учет убытков прошлых лет — это право, а не обязанность. Можете признать их по итогам 2018 года или позже (п. 7 ст. 346.18 НК).