Помимо традиционного трудового договора, котрый для НКО сопряжен с большим количеством «неудобств», есть еще два варианта найма работников — аренда и подряд.

Первый позволяет сохранить право на упрощенку, второй — сократить расходы на персонал

Но есть и риски…

Вариант 1. Арендовать персонал в сторонней фирме

В чем выгода. Арендованных работников не нужно учитывать в лимите численности на УСН. Кроме того, вам не придется платить зарплату и отпускные, начислять взносы и НДФЛ, сдавать за сотрудников отчетность и пр. Официальное название аренды персонала — аутстаффинг. Его часто путают с аутсорсингом, но это не одно и то же (см. таблицу 1).

Таблица 1. Чем отличается договор аутстаффинга от договора аутсорсинга

По аутсорсингу вы получаете не самих работников, а результаты их труда, например подготовленную отчетность. По аутстаффингу работники трудятся в вашей компании, но трудовые договоры заключают с другим работодателем. Чтобы взять работников в «аренду», обратитесь в частное агентство занятости и заключите с ним договор (ч. 1 ст. 56.1 и ст. 341.1 ТК, подп. 1 п. 3 ст. 18.1 Закона от 19.04.1991 № 1032-1). Список аккредитованных агентств есть на сайте Роструда rostrud.ru в разделе «Открытые данные»/«Реестр аккредитованных частных агентств занятости». Какие моменты учесть при подписании контракта, смотрите в памятке.

Памятка. Как правильно арендовать персонал, чтобы не наказали

Какие есть риски. Налоговики подозревают, что компании на упрощенке специально переводят работников в чужой штат, чтобы не превысить допустимую среднюю численность — 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК). Доказать, что это не схема, можно в суде (постановление ФАС Уральского округа от 10.07.2013 № Ф09-6659/13). Аргумент — «арендуемых» работников, с которыми нет трудовых договоров, не надо включать в расчет средней численности (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.09.2014 № Ф09-5939/14).

На заметку Чем рискует упрощенец, если заменяет трудовые соглашения договором подряда 1. Трудинспекторы оштрафуют компанию на 100 тыс. руб., руководителя — на 20 тыс. руб., ИП — на 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП). 2. ФСС доначислит взносы на травматизм, пени и оштрафует работодателя на 20 процентов от недоимки. А если докажут, что вы умышленно подменили договоры, штраф увеличится до 40 процентов (ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). 3. Налоговики доначислят НДФЛ и взносы, если вы заключили договор подряда с подставным предпринимателем. Ведь с выплат вы не перечисляли ему НДФЛ и взносы (п. 3 ст. 122 НК). Вам придется заплатить пени и штрафы: o    — 40 процентов от недоимки по взносам — за то, что вы специально занизили суммы; o    — 20 процентов от НДФЛ — за то, что не удержали вовремя налог (ст. 123 НК). 4. Придется уточнить расчеты по взносам и НДФЛ. В справках 2-НДФЛ отразите вознаграждения подрядчикам с кодом 2010, в 6-НДФЛ в качестве даты дохода поставьте день, когда выплатили деньги по ГПД. Иначе налоговики могут оштрафовать за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК).

Вариант 2. Нанять внештатников по договору подряда (ГПХ)

В чем выгода. Не надо оборудовать рабочие места, платить оклад, отпускные и больничные. Взносы на травматизм потребуется перечислить, только если вы предусмотрели их в договоре подряда. Кроме того, на рабочих местах подрядчиков не нужно проводить спецоценку условий труда.

Читайте также

Опасные условия в договоре подряда, из-за которых его посчитают трудовым, читайте в журнале «Упрощенка», 2017, № 12, статья «Опасные условия в договоре подряда, из-за которых его посчитают трудовым».

 

Составляйте договор подряда с учетом гражданского, а не трудового законодательства. Всегда подробно расписывайте объем работ, например: «очистка от пыли и грязи фасада офисного здания». Не ограничивайтесь общей формулировкой, к примеру «уборка». Указывайте в договоре, что исполнитель сам решает, в какое время он будет работать. Он не должен подчиняться общему распорядку работы компании. Размер вознаграждения подрядчику привяжите к объему работ, регулярную фиксированную оплату не устанавливайте.

 

Какие есть риски. Налоговики могут посчитать, что фирма умышленно заменила трудовой договор на договор подряда, чтобы снизить налоги и страховые взносы. Это возможно, если подрядчик трудился по графику компании, а фирма выдавала вознаграждение в зарплатные дни. Тогда даже в суде отменить решение инспекторов не получится (определение Верховного суда от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).

Ответы на частые вопросы бухгалтеров об аренде персонала Надо ли заключать с арендуемыми работниками трудовой договор? Нет. Трудовой договор с сотрудником подпишет агентство занятости. Нужно ли вводить должность арендуемого работника в штатное расписание? Необязательно. Такого требования в законе нет. На все ли работы можно принять аутстафферов? Не на все. Нельзя принимать арендованных работников на опасные производственные объекты I и II классов опасности, на работу с вредными (третья и четвертая степень) или опасными условиями труда (п. 13 ст. 18.1 Закона № 1032-1). Можно ли заключить договор с контрагентом, у которого только арендованный персонал? Да. Налоговики не снимут из-за этого расходы, но сделку с контрагентом будут тщательно проверять. Поэтому убедитесь, что партнер заключил договор с аккредитованным агентством.

 
Думаем, информация будет полезна бухгалтерам и руководителям НКО…